Isa

Gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale) sono stati introdotti a partire dal Modello Redditi 2019 (redditi 2018) in sostituzione dei tradizionali Studi di Settore e, ad oggi, continuano a essere lo strumento di misurazione dell’affidabilità fiscale dei contribuenti anche per le dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2024, da presentare nel corso del 2025.

Cosa sono e come funzionano gli ISA

Gli ISA si basano su una metodologia statistico-economica che utilizza dati e informazioni contabili e strutturali relativi a più periodi d’imposta. Il loro scopo è fornire agli operatori economici (imprese e lavoratori autonomi) un sistema di autovalutazione che misura il grado di affidabilità fiscale attraverso un punteggio compreso tra 1 e 10.

Più alto è il punteggio, maggiore è l’affidabilità riconosciuta dall’Amministrazione Finanziaria, con il conseguente accesso a benefìci premiali. Ad esempio, i contribuenti con elevati livelli di affidabilità possono:

• Essere esclusi da alcuni tipi di controlli;
• Beneficiare di riduzioni sui termini di accertamento;
• Evitare l’apposizione del visto di conformità per compensare crediti d’imposta.

Indicatori elementari di anomalia

Per verificare la presenza di situazioni anomale, gli ISA contemplano indicatori elementari che si attivano solo in caso di irregolarità o incoerenza nei dati dichiarati. Esistono due categorie principali:

1. Indicatori elementari con punteggio da 1 a 5
   • Riguardano fattispecie di anomalia di carattere contabile o dichiarativo, più o meno gravi.
   • Un punteggio pari a 1 segnala l’anomalia più grave, mentre il punteggio 5 indica la gravità più lieve.
2. Indicatori elementari con punteggio pari a 1
   • Riguardano anomalie considerate di particolare gravità.
   • In presenza di tali fattispecie, l’indicatore assume direttamente il punteggio 1.

Soggetti esclusi dall’applicazione degli ISA

Anche nel 2025, gli ISA non si applicano se, per il periodo d’imposta 2024, il contribuente rientra in una delle seguenti situazioni:

1. Inizio o cessazione dell’attività
2. Attività non esercitata in condizioni di normalità
3. Ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro
   • Si tratta dei ricavi di cui all’art. 85, comma 1, del TUIR (esclusi quelli elencati alle lettere c, d ed e) e dei compensi di cui all’art. 54, comma 1, del TUIR.
4. Regime forfettario agevolato o regime fiscale di vantaggio
   • Coloro che operano in regime forfettario o in regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità.
5. Esercizio di due o più attività d’impresa non rientranti nel medesimo ISA
   • Se i ricavi relativi alle attività secondarie (non considerate dall’ISA di riferimento per l’attività prevalente) superano il 30% dell’ammontare complessivo dei ricavi dichiarati. In questo caso, il contribuente è comunque tenuto a compilare il modello ISA, ma l’indice di affidabilità non si applica.

Perché è importante raggiungere un alto punteggio ISA

Ottenere un punteggio elevato significa beneficiare di vantaggi significativi, tra cui:

• Riduzione dei termini di accertamento;
• Minor esposizione ai controlli fiscali;
• Possibilità di compensare crediti d’imposta senza l’obbligo del visto di conformità.

In altre parole, un’azienda “affidabile” ottiene un clima di maggior fiducia con l’Amministrazione Finanziaria, semplificando la propria gestione tributaria.

Conclusioni

Gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA) rappresentano uno strumento sempre più centrale nel panorama fiscale italiano, anche nel 2025. Operare con attenzione, compilare in modo accurato la dichiarazione e mantenere un’elevata affidabilità possono tradursi in vantaggi concreti per imprese e professionisti.

Per restare sempre aggiornati sulle novità e sulle scadenze fiscali in materia di ISA, è consigliabile affidarsi a un professionista o a un consulente di fiducia, così da assicurarsi una corretta applicazione delle regole e massimizzare i benefìci previsti per chi dimostra elevati standard di regolarità.